問題來源：
甲縣A礦業聯合企業是增值稅一般納稅人。2020年12月發生如下業務：
（1）以每噸350元（不含增值稅）價格銷售自產鐵選礦5萬噸，并將1萬噸用于對外投資。
（2）將上月購入的150萬元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，不含稅銷售額為520萬元。
（3）支付勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額210萬元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發機構使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。
（5）進口一批生產工具，成交價格折合人民幣300萬元，海運費4萬元人民幣，保險費無法查明。取得海關填發的稅款專用繳款書并繳納相關稅金。
（6）轉讓一座位于乙縣的2019年5月購置的器材庫，含增值稅轉讓價545萬元，購置原價230萬元（含稅）。
（其他相關資料：當地鐵原礦資源稅稅率為4%，鐵選礦資源稅稅率為2%，生產工具進口關稅稅率為5%，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算業務（1）應納的資源稅。
資源稅在應稅產品銷售或自用環節計算繳納，以資源稅應稅產品贈與、投資，視同應稅產品銷售繳納資源稅。
業務（1）應納資源稅=（5+1）×350×2%=42（萬元）。
【查書】資源稅應納稅額的計算 參考教材P373、P378；參考輕一P530、P537-P538
（2）計算業務（2）應納的資源稅。
該企業在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購鐵選礦購進金額=150×（4%÷2%）=300（萬元）。
業務（2）應納資源稅=（鐵選礦銷售金額-準予扣減的外購鐵選礦購進金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬元）。
【查書】資源稅應納稅額的計算 參考教材P373、P378；參考輕一P530、P537-P538
（3）計算業務（3）和業務（4）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
業務（3）和業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額=68+210+3.24=281.24（萬元）。
【查書】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 參考教材P63、P65；參考輕一P86、P94
（4）計算業務（5）該企業應納的進口關稅。
業務（5）該企業應納的進口關稅=（300+4）×（1+0.3%）×5%=15.25（萬元）。
【查書】關稅應納稅額的計算 參考教材P359、P362；參考輕一P503、P508
（5）計算業務（5）該企業被海關代征的進口環節增值稅。
業務（5）該企業被海關代征的進口環節增值稅=（300+4）×（1+0.3%）×（1+5%）×13%=41.62（萬元）。
【查書】進口環節增值稅應納稅額的計算 參考教材P88；參考輕一P115
（6）計算業務（1）增值稅的銷項稅額。
業務（1）增值稅銷項稅額=（5+1）×350×13%=273（萬元）。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P78
（7）計算業務（2）增值稅的銷項稅額。
業務（2）增值稅銷項稅額=520×13%=67.6（萬元）。
【查書】銷項稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P78
（8）計算業務（6）在乙縣預繳的增值稅。
業務（6）在乙縣預繳的增值稅=（545-230）/(1+5%)×5%=15（萬元）。
【查書】納稅人轉讓不動產增值稅預繳稅款的計算 參考教材P77；參考輕一P103
（9）計算該企業當月應向甲縣稅務機關繳納的增值稅。
轉讓不動產增值稅銷項稅額=545/(1+9%)×9%=45（萬元）
該企業當月增值稅的銷項稅額=273+67.6+45=385.6（萬元）
該企業當月應向甲縣稅務機關繳納的增值稅=385.6-281.24-41.62-15=47.74（萬元）。
【查書】增值稅一般納稅人應納稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P99
劉老師
2021-08-18 11:48:32 3835人瀏覽
對的呦~~0.3%是計算保險費，1+0.3%，是計算貨價、運費、保險費~~~
您可以參看下輕一503頁表格呦~~保險費的確定中第二行，無法確定的保險費=（貨價+運費）×3‰
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