問題來源：
★★第三節 一般計稅方法應納稅額的計算
【知識點二】進項稅額的抵扣
一、準予抵扣的進項稅額
（一）抵扣方法
3.核定扣除 | （1）購進農產品生產液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般納稅人，其購進農產品無論是否用于生產上述產品 | 投入產出法、成本法和參照法 |
（2）購進農產品直接銷售 | 當期允許抵扣進項稅額=當期銷售農產品數量/（1-損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1+9%） | |
（3）購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體 | 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率） |
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常老師
2024-05-18 10:39:42 410人瀏覽
尊敬的學員，您好：
這里是較為特殊的規定。核定扣除增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票，按照注明的買價直接計入成本。
也就是說，核定扣除辦法下，所謂的成本、購買單價等都是含增值稅的，所以需要除以（1+扣除率），作價稅分離處理。
您特殊記憶一下~
有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(7)
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