四、本章知識點組合

（1）將月初向農(nóng)民收購的菜籽中的10噸轉(zhuǎn)讓給其他食用油生產(chǎn)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額3.5萬元，該批菜籽收購單價0.3萬元/噸，損耗率5%。

（2）銷售食用花生油，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元。

（3）當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批大豆，收購憑證注明收購款20萬元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

（1）計算業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項稅。

（3）如果該企業(yè)當(dāng)月對業(yè)務(wù)（3）計算抵扣進項稅20×9%=1.80（萬元），計算是否正確，說明理由。

（4）計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可抵扣的進項稅。

【答案及解析】

（1）3.5×9%=0.32（萬元）。

提示：菜籽屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用9%的稅率。

（2）50×9%=4.50（萬元）。

提示：食用植物油適用9%的稅率。

（3）計算不正確。

理由：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定核定抵扣。其農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

（4）當(dāng)試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除∶

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)=10/（1-5%）×0.3×9%/（1+9%）=0.26（萬元）。