購進的貸款服務為什么不得抵扣進項稅？

購進的貸款服務為什么不得抵扣？

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2022-04-08 13:58:08

問題來源：

第四節一般計稅方法應納稅額的計算

【考點2】進項稅額的確認和計算

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

按增值稅法律法規的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

情形	不得抵扣項目	解釋
鏈條不完整	1.購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的	（1）個人消費包括納稅人的交際應酬消費（2）其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于左側項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產；發生兼用于左側項目的準予全部抵扣（3）納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣
	2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務	（1）非正常損失： ①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質； ②因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形（2）非正常損失貨物對應的進項稅額在銷項稅額中不得抵扣（已抵扣的，需作進項稅額轉出處理）；在企業所得稅中，不得抵扣的進項稅額準予作為財產損失扣除（3）納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程
	3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務
	4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
	5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
	6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務	（1）主要接受對象是自然人，屬于最終消費（2）住宿服務和旅游服務未列入，那就是可以抵扣
	7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用	企業發生的直接收費金融服務的費用，如賬戶函證費、資信證明費用、賬戶管理費、支票等相關手續費，取得相應的扣稅憑證（增值稅專用發票）且和貸款服務無關的，可以抵扣進項稅額
	8.提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣【王穎有提示】現金賠付：保險合同約定，在車輛出險后，保險公司向被保險人支付賠償金，由被保險人自行修理

【王穎有總結】購進貨物發生不得抵扣的情形，進項稅額轉出：

（1）進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（適用于從農業生產者手中購入的初級農產品）

（2）進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率（一般情況下）

（3）進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率×外購比例（適用于半成品、產成品等）

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秦老師

2022-04-08 15:40:26 7727人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

可以這樣理解：

對于貸款服務進項稅不得抵扣，也就是利息支出進項稅不得抵扣的規定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應當對存款利息征稅。但在現有條件下，難度很大，一方面如果對居民存款征稅，征管難度大，征稅成本高。另一方面，也為了堵塞企業每次銷項稅額多的時候就突擊借款以達到少納稅的漏洞。

您看這樣回復是否可以理解，若還有疑問，歡迎繼續交流~

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