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非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)為何預(yù)繳要除以（1+5%）？

為什么這里一般計(jì)稅的預(yù)繳計(jì)算是÷（1+5%）×5%，后面建房子租房租和賣新房都是÷（1+9%）×相應(yīng)征收率？

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-01-15 22:15:49

問題來源：

考點(diǎn)一納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目）增值稅計(jì)征方法

總結(jié)

賣舊房（不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買的住房）

適用范圍	適用于	納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
	不適用	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
地點(diǎn)	預(yù)繳	不動(dòng)產(chǎn)所在地（針對“非自然人”）
	申報(bào)	機(jī)構(gòu)所在地	針對“非自然人”
		不動(dòng)產(chǎn)所在地	針對“自然人”

稅額計(jì)算	類型		自建		非自建
	預(yù)繳	一般計(jì)稅簡易計(jì)稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%		（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%
	申報(bào)	一般計(jì)稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳
		簡易計(jì)稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳

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汪老師

2023-01-16 16:40:49 3848人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里有特殊規(guī)定：

“營改增”后，凡國地稅合并前由地稅機(jī)關(guān)代為預(yù)征不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅的，在預(yù)征作價(jià)稅分離時(shí)只采用5%而不使用稅率，這使得預(yù)征不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅時(shí)，不論是針對一般納稅人還是針對小規(guī)模納稅人，都采用“÷（1+5%）”的價(jià)稅分離方法，即原地稅預(yù)征不動(dòng)產(chǎn)增值稅價(jià)稅分離計(jì)算只用征收率不用稅率，這個(gè)現(xiàn)實(shí)規(guī)定比較特殊，咱們特殊記憶一下。

這里一方面在于不動(dòng)產(chǎn)所在地和企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地分稅錢，另一方面可能是沿襲了當(dāng)年?duì)I業(yè)稅的計(jì)稅辦法。基于種種綜合考量，有了這個(gè)現(xiàn)實(shí)規(guī)定。

所以，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，一般計(jì)稅辦法預(yù)繳時(shí)也除以（1+5%），再乘以預(yù)征率計(jì)稅；而提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)，房企銷售自建房產(chǎn)，沒有特殊規(guī)定，采用一般計(jì)稅辦法時(shí)，都是除以（1+9%），再乘以預(yù)征率。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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