個人咨詢費收入如何計稅？

咨詢費不屬于勞務收入么，應該是扣減20%后的余額按照20%繳稅吧，為啥有25%的稅率？亂了亂了

企業促銷展業贈送禮品個人所得稅的規定個人所得稅納稅義務人 2021-08-11 17:04:28

問題來源：

某外國籍個人甲先生（非高管）在中國境內無住所，2020年7月8日受境外公司委派至境內乙公司任職，直至2020年9月21日離境。在此期間取得的收入情況如下：
（1）離境的當月取得中國境內乙公司支付的工資折合人民幣48000元，另每月從乙公司取得實報實銷住房補貼5500元、以現金形式取得伙食補貼2000元。當月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元。
（2）8月因許可其擁有的特許權在境外使用而取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金5500元，轉租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
（5）為境內某企業提供咨詢服務取得咨詢費40000元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由。

外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅。因此甲先生每月取得的住房補貼免征個人所得稅，但以現金形式取得的伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。
【查書】關于外籍個人有關津貼的政策　參考教材P279

（2）甲先生8月取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅？請簡要說明理由。

不交個人所得稅。因為甲先生在中國境內無住所，且累計居住未滿90天，屬于非居民個人，僅就其來源于境內的所得繳納個人所得稅。
【查書】非居民個人納稅義務　參考教材P240

（3）計算甲先生離境的當月工資薪金所得應繳納的個人所得稅。

在境內累計居住不超過90天的非居民個人當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×當月境內支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額×當月境內工作天數÷當月公歷天數
當月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當月應納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關于非居民個人有關個人所得稅的政策　參考教材P282

（4）計算甲先生8月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。

轉租住房應繳納的個人所得稅=（7500-5500-800）×10%=120（元）
【查書】財產租賃所得應納稅額的計算　參考教材P269-P270

（5）分別計算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。

積分反饋的禮品不征個人所得稅；抽獎獲得的獎品按“偶然所得”繳納個人所得稅。
應繳納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業促銷展業贈送禮品個人所得稅的規定　參考教材P292

（6）計算甲先生取得咨詢費收入應繳納的個人所得稅。

應繳納的個人所得稅=40000×（1-20%）×25%-2660=5340（元）。
【查書】非居民個人勞務報酬所得應納稅額計算　參考教材P262

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劉老師

2021-08-12 11:08:28 4364人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

咨詢費，屬于勞務報酬所得。

非居民個人取得勞務報酬所得，按照20%扣減費用后的余額，適用月度稅率表，比較特殊呦~~

40000×（1-20%）=32000（元），適用月度稅率表第4檔，稅率25%，速算扣除數2660元。

注意區分非居民和居民，取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費處理不同：

對于居民個人來說

（1）勞務報酬在預扣預繳時，需要區分4000上下，扣除20%或者800，有三檔預扣率，

級數	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數（元）
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

（2）稿酬、特許權使用費在預扣預繳時，需要區分4000上下，扣除20%或者800，只有一檔預扣率20%。（稿酬收入再減按70%，即減除20%的基礎上減按70%）

（3）以上三種在并入綜合所得年終匯算清繳時，就不再適用扣除800的規定，只扣除20%（稿酬收入再減按70%，即減除20%的基礎上減按70%），這時需要查綜合所得稅率表。

對于非居民個人來說

非居民個人在我國取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

所得項目	應納稅所得額	適用稅率	計稅公式
工資、薪金所得	每月收入額-5000元	七級超額累進稅率（按月或按次適用）	每月或每次應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
勞務報酬所得	實際取得勞務報酬收入的80%
特許權使用費所得	實際取得特許權使用費收入的80%
稿酬所得	實際取得稿酬收入的56%（即:80%×70%）