要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）判斷業務（1）是否需要繳納增值稅并說明理由。

（2）計算業務（1）應調整的企業所得稅應納稅所得額。

（3）判斷業務（2）取得的股息收入是否需要繳納企業所得稅并說明理由。

（4）計算業務（3）子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎。

（5）回答企業重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續的相關后果。

（6）計算業務（4）應調整的企業所得稅應納稅所得額。

（7）計算業務（5）是否需要調整企業所得稅應納稅所得額并說明理由。

（8）計算業務（6）應調整的企業所得稅應納稅所得額。

（9）計算業務（7）應調整的企業所得稅應納稅所得額。

（10）計算業務（8）應調整的企業所得稅應納稅所得額。

（11）計算甲企業當年可彌補的以前年度虧損額。

（12）計算甲企業2019年應繳納的企業所得稅。(2020年)

【答案及解析】

（1）業務（1）不需要繳納增值稅。

理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的

收入或者數量不直接掛鉤的，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（2）業務（1）應調減應納稅所得額300萬元。

（3）業務（2）不需要繳納企業所得稅。

理由：居民企業直接投資于上市居民企業取得的股息、紅利等投資收益，持股超過12個月的，免征企業所得稅。

（4）業務（3）子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎=800-200=600（萬元）

對100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，符合規定進行特殊性稅務處理的，劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

（5）

①企業重組特殊性稅務處理的備案要求：企業發生符合規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。

②不履行備案手續的相關后果：企業未按規定書面備案的，一律不得按特殊重組業務進行稅務處理。

（6）①企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%，故稅法計提折舊的年限=10×60%=6（年）

稅法2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷6÷12×6=126.67（萬元）

會計2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷10÷12×6=76（萬元）

業務（4）應調減應納稅所得額=126.67-76=50.67（萬元）

（7）業務（5）不需要調整應納稅所得額。

理由：甲企業的實際稅負不高于境內關聯方，且按照同期同類金融企業貸款利率支付的利息支出，在計算應納稅所得額時準予據實扣除。

（8）

①職工福利費扣除限額=4000×14%=560（萬元），應調增應納稅所得額=600-560=40（萬元）

②職工教育經費扣除限額=4000×8%=320（萬元），應調增應納稅所得額=400-320=80（萬元）

③工會經費扣除限額=4000×2%=80（萬元），無須納稅調整。

綜上，業務（6）應調增應納稅所得額=40+80=120（萬元）

（9）扣除限額1=400×60%=240（萬元），扣除限額2=65000×5‰=325（萬元）

業務（7）應調增應納稅所得額=400-240=160（萬元）

（10）用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在前據實扣除。

剩余捐贈支出=700-100=600（萬元）＜扣除限額=5400×12%=648（萬元），無須納稅調整。

（11）甲企業彌補虧損前的應納稅所得額=5400-300-20-50.67+120+160=5309.33（萬元）

可以彌補的以前年度虧損額=1500+400=1900（萬元）

（12）甲企業2019年應繳納的企業所得稅=（5309.33-1900）×25%=852.33（萬元）