問題來源：
企業實施合并重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）。（2016年）
A、被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
B、合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎
C、被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
D、合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎
正確答案：A,C,D
答案分析：選項B：合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。
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常老師
2021-08-23 17:45:16 4893人瀏覽
尊敬的學員，您好：
這是因為本題是一般性稅務處理。一般性稅務處理企業合并不允許彌補虧損，特殊性稅務處理可以彌補。
由于特殊性稅務處理方式下，被合并企業并不視同清算，因此未彌補虧損應當得到彌補確認，但為了防止企業以盈補虧獲取超額稅收利益，所以規定了補虧的上限，即以合并的凈資產為本金，以最長期限國債利率為凈資產獲利限額，超出此限額的虧損國家沒有義務予以承擔。因此無論是存續合并還是新設合并，被合并企業的虧損均應在此限額內按剩余結轉年限由合并企業予以彌補。
在一般性稅務處理方式下，被合并企業及其股東是按清算進行所得稅處理，即將所有的資產、負債均給予清算，沒有虧損彌補的問題。
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