（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

職工福利費稅前扣除限額=1500×14%=210（萬元），實際支出220萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=220-210=10（萬元）
工會經(jīng)費稅前扣除限額=1500×2%=30（萬元），實際撥繳24萬元，準予全額扣除，不需要進行調(diào)整。
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1500×8%=120（萬元），實際發(fā)生122.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122.5-120=2.5（萬元）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2.5=12.5（萬元）。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

廣告費稅前扣除限額=（6000+1800）×15%=1170（萬元），實際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準予全額扣除；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=（6000+1800）×5‰=39（萬元），業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為39萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-39=41（萬元）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-41=159（萬元）。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)取得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

可加計扣除研發(fā)費用=200×75%=150（萬元）
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為150萬元。

（6）分別計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額、境外已納所得稅款總額、當年抵免限額。

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，這是因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。還要調(diào)減境外所得100萬元，這是因為按照所得稅申報表，境外所得先要從應(yīng)納稅所得額中調(diào)出。考生請按照考試大綱要求注意閱讀所得稅申報表，以及輕一中境外所得的相關(guān)所得稅處理的內(nèi)容，或注意聽課件中的境外所得稅務(wù)處理的講解。
境外已納所得稅款總額=100÷（1-20%）×20%=25（萬元）
當年抵免限額=100÷（1-20%）×25%=31.25（萬元）。

（7）計算該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（★★★）

先計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額和境內(nèi)所得稅，再考慮境外所得的補稅。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=6000+1800+800-3500-500-600-320-900-700-30+1150-36+12.5-159-150-100-300=2467.50（萬元）
該企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=2467.50×25%+（31.25-25）=623.13（萬元）。