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無形資產研發費用加計扣除的詳細解讀

1v1每章一測·第4章>綜合題>第1題第8小題>試題ID：2918291 請老師幫總結一下自行研發無形資產稅前扣除的知識點。

加計扣除優惠 2024-03-19 09:53:41

問題來源：

（8）計算業務（8）本年度研發費用中其他相關費用加計扣除的扣除限額及應調整的應納稅所得額。

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金老師

2024-03-19 10:11:01 1673人瀏覽

自行研發無形資產稅前扣除的知識點主要包括以下幾個方面：

研發費用加計扣除：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

研發人員人工費用：包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

直接投入費用：包括研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

其他相關費用：包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

本題中，給出了研發人員人工費用200萬元、直接投入費用500萬元、折舊費用20萬元，需要先判斷其他研發費用是否超過限額，限額=（200+500+20）×10%÷（1-10%）=80（萬元），未超過限額，其他研發費用按實際發生70萬元計算加計扣除金額。所以業務（8）應調減應納稅所得額=（200+500+20+70）×100%=790（萬元）。

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