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買一贈(zèng)一銷售如何計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅？

請(qǐng)問(wèn)老師，買一贈(zèng)一銷售的增值稅的稅務(wù)處理是什么樣子的呀？請(qǐng)問(wèn)在劉穎老師那一講的講義里面有講到？和所得稅的規(guī)定有什么區(qū)別？

小型微利企業(yè)優(yōu)惠 2020-07-23 07:24:52

問(wèn)題來(lái)源：

（二）稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

1．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P245-248；P256

2．對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P257

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于0.25微米的企業(yè)、投資額超過(guò)80億元的企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P255

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅——自行享受，無(wú)須審批。P248

2019年小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)），不能是非居民企業(yè)
盈利水平	自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
從業(yè)人數(shù)	不超過(guò)300人（不分行業(yè)）
資產(chǎn)總額	不超過(guò)5000萬(wàn)元（不分行業(yè)）

【例題】2019年1月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)后銷售商品共計(jì)取得銷售收入650萬(wàn)元，贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)格為125萬(wàn)元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為400萬(wàn)元，應(yīng)扣除的稅金和全部費(fèi)用共計(jì)110萬(wàn)元。該商業(yè)企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少？

【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（優(yōu)惠前）=（650-400-110）=140（萬(wàn)元）；

優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額：

=100×25%+（140-100）×50%=45（萬(wàn)元）。

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=45×20%=9（萬(wàn)元）。

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秦老師

2020-07-23 16:21:35 2533人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

企業(yè)所得稅中，買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；增值稅中，買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的商品要視同銷售，按贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷，買一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝，贈(zèng)送一條價(jià)值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上：分別繳納稅款，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）。

②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

即：西裝分?jǐn)?2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）；領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷（2000+400）×2000=333.33（元）。

此處您可以參見(jiàn)劉穎老師第50講學(xué)習(xí)掌握。希望有幫助到您，祝您輕松過(guò)關(guān)~~

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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