問題來源：
【考點6】投資資產的稅務處理（★）
投資資產是指企業對外進行權益性投資和債權性投資而形成的資產。
（一）投資資產的成本
投資資產按以下方法確定投資成本：
1.通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。
2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
（二）投資資產成本的扣除方法
企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
【王穎有提示】企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。（新增）
（三）投資企業撤回或減少投資的稅務處理
從2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中：
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類型 |
稅務處理 |
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相當于初始出資的部分 |
投資收回 |
不征企業所得稅 |
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相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分 |
股息所得 |
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅 |
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其余部分 |
投資資產轉讓所得 |
征企業所得稅 |
被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
（四）非貨幣性資產投資的稅務處理
非貨幣性資產，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
1.居民企業（以下簡稱“企業”）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
2.企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。
企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
3.企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。
4.企業在對外投資5年內轉讓上述股權或收回投資的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或收回投資當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定將股權的計稅基礎一次調整到位。
柴老師
2022-06-10 03:42:38 1896人瀏覽
是的，投資資產的成本包括增值稅的。比如，以公允價值為200萬元的設備對外投資，那么需要視同銷售，繳納26萬元的增值稅，因為這26萬元增值稅并不能從被投資方取得，需要投資方自行繳納，所以，增值稅也是投資成本的一部分。
您再理解一下，希望可以幫助到您，如果您還有疑問，歡迎繼續溝通哦~~~祝您輕松過關！
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