第六小問給的母公司企業(yè)所得稅稅率怎么用？
是在計算母公司所得稅的時候才能用嗎？那母公司關于第六問需要交的企業(yè)所得稅是多少呢？180*15%嗎？
問題來源：
某上市公司甲（增值稅一般納稅人）2020年全年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：
（1）持有A公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底A公司賬面累計未分配利潤30萬元，甲公司以770萬元計入投資收益。
（2）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。
（3）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項凈值為500萬元的專利技術，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。
（4）將80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價300萬元，取得現(xiàn)金對價20萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為200萬元，轉(zhuǎn)讓時公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（5）撤回對B公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。
（6）因向母公司借款2 000萬元按年利率9%（金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%）支付利息180萬元，該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則。母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率且在該公司的權(quán)益性投資金額為800萬元。
（7）7月18日收回2019年度已經(jīng)作壞賬損失核銷并在企業(yè)所得稅稅前扣除的應收賬款6萬元。
（8）支付給母公司的管理費100萬元（經(jīng)查母公司并未提供真實的服務）。
（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。
應調(diào)增會計利潤=30+3.9=33.9（萬元）
應調(diào)減應納稅所得額=（320-200）-7.5=112.5（萬元）
應調(diào)增應納稅所得額=180-96=84（萬元）
該公司2020年應繳納企業(yè)所得稅=1931.4×25%=482.85（萬元）。
楊老師
2021-08-05 15:16:21 2959人瀏覽
本題不用母公司稅率計算的，這里是用來判斷該企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，是否受債資比的限制。
關聯(lián)企業(yè)之間借款，要受到債資比的限制，一般企業(yè)為2:1，金融企業(yè)為5:1。
只有兩種情況，不用受債資比的限制。
即：1.企業(yè)能按規(guī)定提供相關資料并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；2.該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的。
而題目說該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，就把第一種情況給否決了，而母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)稅率是25%，該企業(yè)的實際稅負25%高于了境內(nèi)關聯(lián)方的稅負15%，所以把第二種情況也給否決了。
因此稅法認可的借款本金=800*2，也就是權(quán)益性投資的2倍，而非實際借款金額2000萬元。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關答疑
-
2024-12-09
-
2023-08-17
-
2023-08-06
-
2022-03-21
-
2021-08-08
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號