關(guān)于綜合2相關(guān)的問題

1.業(yè)務4=(320-200)-7.5=112.5（萬元）這里為什么需要調(diào)減。這要把非股權(quán)對價計算的所得扣除是什么意義，

業(yè)務4中公司的留存收益50萬元在這里有什么意義不需要計算嗎

投資資產(chǎn)的稅務處理居民企業(yè)應納稅額的計算 2021-07-02 15:46:31

問題來源：

某上市公司甲（增值稅一般納稅人）2020年全年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：
（1）持有A公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底A公司賬面累計未分配利潤30萬元，甲公司以770萬元計入投資收益。
（2）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。
（3）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項凈值為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。
（4）將80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價300萬元，取得現(xiàn)金對價20萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為200萬元，轉(zhuǎn)讓時公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（5）撤回對B公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。
（6）因向母公司借款2 000萬元按年利率9%（金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%）支付利息180萬元，該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則。母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率且在該公司的權(quán)益性投資金額為800萬元。
（7）7月18日收回2019年度已經(jīng)作壞賬損失核銷并在企業(yè)所得稅稅前扣除的應收賬款6萬元。
（8）支付給母公司的管理費100萬元（經(jīng)查母公司并未提供真實的服務）。
（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

（1）說明業(yè)務（1）處理是否正確，如錯誤，計算應調(diào)整的會計利潤。

處理不正確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。應調(diào)增會計利潤30萬元。

（2）說明業(yè)務（2）的賬務處理是否正確，如錯誤，應如何處理。

處理不正確，企業(yè)接受的捐贈，應作為營業(yè)外收入處理，而不是計入資本公積。
應調(diào)增會計利潤=30+3.9=33.9（萬元）

（3）計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額。

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200（萬元），200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減應納稅所得額200萬元。

（4）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額。

滿足特殊稅務處理條件，股權(quán)支付部分暫不確認所得，非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（320-200）×（20/320）=7.5(萬元)
應調(diào)減應納稅所得額=（320-200）-7.5=112.5（萬元）

（5）計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。

企業(yè)撤回或減少投資的，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，確認為股息、紅利所得，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減應納稅所得額10萬元。

（6）計算業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額。

可以稅前扣除的借款利息=800×2×6%=96（萬元）
應調(diào)增應納稅所得額=180-96=84（萬元）

（7）計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額。

已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款，應并入企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅，所以需調(diào)增應納稅所得額6萬元。

（8）計算業(yè)務（8）應調(diào)整的應納稅所得額。

支付給母公司的管理費不得稅前扣除，應調(diào)增100萬元。

（9）計算該公司2020年應納企業(yè)所得稅稅額。

該公司2020年應納稅所得額=2000+30+33.9-200-112.5-10+84+6+100=1931.4（萬元）
該公司2020年應繳納企業(yè)所得稅=1931.4×25%=482.85（萬元）。