問題來源：
★★★第二節 應納稅所得額
【知識點一】收入的確認
三、非貨幣性資產投資企業所得稅的處理
1.稅收優惠
以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
2.投資的對象
限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。
3.轉讓所得
企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認資產轉讓所得。
4.確認時間
企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
5.賬務處理
投資方——股權成本=原計稅成本+每年確認的資產轉讓所得
被投資方——非貨幣性資產成本=公允價值
6.轉讓或注銷的處理
企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。在計算股權轉讓所得時，可將股權的計稅基礎一次調整到位。
在對外投資5年內注銷的，停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的資產轉讓所得，在注銷當年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
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丁老師
2024-09-10 12:58:59 654人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
“5年內注銷”指的是進行非貨幣性資產投資的企業，也就是投資企業。如果投資企業在對外投資后的5年內注銷，那么需要停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的資產轉讓所得，在注銷當年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
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