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B和C的區(qū)別如何理解？

請問B和C的區(qū)別應(yīng)當(dāng)如何理解呢？

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-03-18 14:19:58

問題來源：

關(guān)于企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理，下列說法正確的有（　?。?。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確認(rèn)

C、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)B：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。選項(xiàng)C：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

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劉老師

2024-03-18 14:41:49 782人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

B選項(xiàng)和C選項(xiàng)的關(guān)鍵區(qū)別在于主體不同，舉例A企業(yè)把成本為100萬元公允價(jià)值為200萬元的貨物，投資給B企業(yè)，取得股權(quán)。

B選項(xiàng)是說B企業(yè)取得的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么，因?yàn)槿〉玫氖菍?shí)實(shí)在在的，有公允價(jià)值的貨物，所以B企業(yè)的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是用公允價(jià)值200萬元來確定的。

C選項(xiàng)是說，A企業(yè)取得的長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么，因?yàn)锳企業(yè)采用了分期計(jì)稅，所以對于銷售貨物的所得200-100=100（萬元），分5年計(jì)稅，所以第一年只就20萬元計(jì)稅，故對應(yīng)取得的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)就是100萬元+20萬元=120萬元，第二年是120+20=140（萬元），以此類推，到第5年才是200萬元。這就是C選項(xiàng)說的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

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