稅種

納稅地點的具體規定

增值稅

固定業戶

向其機構所在地繳納；固定業戶的總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅

非固定業戶

向銷售地或者勞務發生地繳納；未向銷售地或者勞務發生地繳納的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款

進口貨物

向報關地海關申報納稅

扣繳義務人

向其機構所在地或者居住地繳納其扣繳的稅款

消費稅

銷售/視同銷售

銷售

除另有規定外，向納稅人機構所在地或者居住地繳納

自產自用

到外縣（市）銷售

向納稅人機構所在地或者居住地繳納

委托外縣（市）代銷

委托加工

受托方為個人

向納稅人機構所在地或者居住地繳納

受托方非個人

由受托方代收，向受托方機構所在地或居住地代繳

進口

由進口人或者其代理人向報關地海關繳納

總、分支機構不在同一縣（市）

在各自機構所在地主管稅務機關繳納；不在同一縣（市），但在同一省（自治區、直轄市）范圍內，經省（自治區、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地繳納

卷煙批發企業，由總機構繳納「特例」

企業所得稅

居民企業

登記注冊地在境內

登記注冊地

登記注冊地在境外

實際管理機構所在地

非居民企業

有機構、場所+有聯系

機構、場所所在地

有機構、場所+無聯系

扣繳義務人所在地

無機構、場所

個人所得稅

任職、受雇單位所在地；戶籍所在地或經常居住地；經營管理所在地；扣繳義務人所在地

城建稅

一般規定

納稅人繳納增值稅、消費稅的地點

受托方代收代扣增值稅、消費稅

在代收代扣方所在地繳納

流動經營等無固定納稅地點

在經營地繳納

跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產

預繳增值稅時，按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地繳納城建稅

煙葉稅

煙葉收購地

關稅

報關地海關

船舶噸稅

——

資源稅

應稅產品開采地或者生產地

環境保護稅

應稅污染物排放地

房產稅

房產所在地

城鎮土地使用稅

土地所在地

耕地占用稅

耕地所在地

契稅

土地、房屋所在地

土地增值稅

①一般規定：房地產所在地

②轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應向房地產所在地分別申報納稅

車輛購置稅

①購置應稅車輛，應當向車輛登記地申報納稅

②購置不需辦理車輛登記的應稅車輛，應當向納稅人所在地申報納稅

車船稅

①自行申報繳納的：為車船登記地的主管稅務機關所在地

②扣繳義務人代收代繳的：為扣繳義務人所在地

③依法不需要辦理登記的車船：為車船的所有人或者管理人主管稅務機關所在地

印花稅

一般實行就地納稅