問題來源：
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售行為（十項）
①~⑦為視同銷售貨物
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
這里的“用于銷售”是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：
a.向購貨方開具發票；
b.向購貨方收取貨款。
受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。
④將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（含交際應酬）。
辨析甲、乙兩個公司三八節活動：
甲服裝廠為女職工免費提供自產連衣裙1件；
乙飯莊為女職工免費提供一頓自做的豪華大餐。
是否均需要視同銷售？
點撥自產貨物給員工與給員工提供勞務、服務有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。
⑤將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑧⑨為視同銷售應稅服務、無形資產、不動產行為
⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
點撥公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。
⑩財政部、國家稅務總局規定的其他情形。（⑩為兜底條款）
點撥1（1）自產貨物給員工與給員工提供勞務、服務有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。
（2）公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。
點撥2藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額（含全部價款和價外費用），應繳納增值稅；其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍，不繳納增值稅。
點撥3視同銷售是將一些不具備明顯銷售特征的行為看作是銷售，這是出于稅法的公平性要求或管理的需要。視同銷售行為的計稅規定及其運用是稅法高頻的知識點。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點：
第一類特點：所有權發生了變化。如②、⑤、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物、無形資產、不動產的所有權都發生了變化或應稅服務已實施并被接受。
第二類特點：將自產或委托加工的貨物，從生產領域轉移到消費領域。如④。
第三類特點：所有權沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。如①、③。
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常老師
2025-04-07 16:17:14 239人瀏覽
尊敬的學員，您好：
您提到的情形屬于單位向員工提供的福利，屬于非經營活動中的"納稅人自我服務行為"。根據稅法原理，員工屬于企業內部組成部分，此類服務不具有對外經營性質（不面向市場），因此不屬于增值稅征稅范圍。只有向企業外部單位或個人無償提供經營性服務（如企業向客戶無償提供運輸服務），才需要視同銷售繳納增值稅。員工福利性質的消費不涉及市場交易環節，故不需視同銷售處理。您理解一下~
有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(8)
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