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定制加工金銀首飾加工費包含利潤嗎？

老師，輕一235頁計算題第五題的第四問，定制加工的組價問題，加工費已經(jīng)包含了利潤，為什么還需要乘以6%的利潤率？這問的消費稅應(yīng)該是（30/1.13×（1+6%）+3.9/1.13）/（1-5%）×5%＝1.66才是正確的吧？

消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2021-07-13 15:52:45

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條，新項鏈每條零售價0.35萬元，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價67.8萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅。

銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。

（2）說明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費稅的計稅依據(jù)。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

（3）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅。

以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（4）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
提示:原材料是由商城提供的，所以此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環(huán)節(jié)的計稅價格。

（5）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。（★★★）

用銀基項鏈抵債應(yīng)納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。

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閆老師

2021-07-14 09:56:45 1770人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，您好：

定制加工金銀首飾業(yè)務(wù)是受托方（一般有金銀首飾零售資質(zhì)）提供原材料，并提供加工勞務(wù)，在此該業(yè)務(wù)并不是真正的委托加工業(yè)務(wù)，其實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以其組成計稅價格=（材料成本+加工費+利潤）/（1-消費稅稅率5%）=（材料成本+加工費）×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率5%）。

因為此業(yè)務(wù)的實質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以組價公式中的加工費包含有的利潤可以認為是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤，公式中的“利潤”可以認為是零售環(huán)節(jié)的利潤。

所以，加工費雖然已經(jīng)包含利潤，但是也還要計算上零售環(huán)節(jié)的利潤，即還需要乘以6%的利潤率。

您列的式子不正確哈~~

您再理解一下，如有其他問題歡迎隨時交流，祝您輕松過關(guān)~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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