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委托加工環節組價公式不需要先乘成本利潤率嗎？

外購應稅消費品已納稅款的扣除 2022-04-04 10:59:13

問題來源：

　2021年10月，甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農業生產者手中收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費，取得增值稅專用發票，運費金額2萬元，將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅價款3萬元，乙實木地板廠無同類地板銷售價格，甲實木地板廠收回素板后，將其中80%繼續加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品實際應納的消費稅是多少？（成本利潤率5%；消費稅稅率5%）

【答案及解析】

（1）甲廠被代收代繳的消費稅

材料成本=20×（1-10%）+2=20（萬元）

組價：（20+3）/（1-5%）=24.21（萬元）

代收代繳消費稅=24.21×5%=1.21（萬元）

（2）甲廠銷售成品實際應納的消費稅

=35×5%-1.21×80%=1.75-0.97=0.78（萬元）。

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高老師

2022-04-04 13:00:13 3210人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

是不需要乘以成本利潤率的，因為本題是委托加工環節的組價公式。

以下是相關的總結，希望可以幫助到您：

征稅環節	計稅形式	組成計稅價格	消費稅	增值稅
自產自用	從價定率	成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率	組成計稅價格×增值稅稅率
自產自用	復合計稅	[成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率	組成計稅價格×增值稅稅率
委托加工	從價定率	（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率	不含稅加工費×13%（受托方需要繳納）
委托加工	復合計稅	（材料成本+加工費+委托加工收回數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率+委托加工收回數量×消費稅定額稅率	不含稅加工費×13%（受托方需要繳納）
進口環節	從價定率	（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率	組成計稅價格×增值稅稅率
進口環節	復合計稅	（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）	組成計稅價格×消費稅稅率+進口數量×消費稅定額稅率	組成計稅價格×增值稅稅率