【同類例題精練】

位于某市區(qū)的紅河酒廠2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）自農(nóng)場購進(jìn)高粱一批，收購憑證注明價款100000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝唬Ц?b>不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票；（此批高粱專用于生產(chǎn)稅率13%的白酒）。

（2）銷售瓶裝醬香型糧食白酒120箱（一箱5斤），含稅單價每箱339元，另收取品牌使用費(fèi)12000元，同時收取包裝物押金2000元，約定3個月的期限。

（3）將同款醬香型瓶裝糧食白酒贈送客戶20箱，獎勵給本廠職工10箱。

（4）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的高梁全部發(fā)往縣城甲工廠加工藥酒，本月收回藥酒，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅加工費(fèi)23000元，甲工廠代收代繳消費(fèi)稅（甲工廠沒有同類售價），紅河酒廠計(jì)劃用于電商平臺促銷用，本月暫未售出。

（5）購進(jìn)玻璃瓶一批，合同注明不含稅價款14000元，本月支付貨款10000元，余下款項(xiàng)下月支付，對方已一次全額開具專用發(fā)票；購進(jìn)辦公用品一批支付價款7000元，對方為小規(guī)模納稅人，開具了專用發(fā)票。

（6）本月建立海淘電商平臺，購入域名，支付不含稅價款15000元，對方開具了專用發(fā)票。簡易計(jì)稅項(xiàng)目及應(yīng)稅項(xiàng)目共用此域名。進(jìn)口購入電商平臺服務(wù)器一臺，關(guān)稅完稅價格為人民幣42000元。

（7）本期支付電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價款為60000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1300元，經(jīng)核算，本期生產(chǎn)車間耗用水電約占總量80%，辦公大樓耗用水電占總量10%，另職工浴室耗用水電占總量的10%。

（8）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的玉米部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)（用于生產(chǎn)白酒用），賬面價值為19800元（含運(yùn)費(fèi)成本1800元）。

（糧食白酒從價消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5元/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%，關(guān)稅稅率10%，本題不考慮農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅及消費(fèi)稅。

（10）計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建、教育附加及地方教育附加。

【答案及解析】

（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×10%+10000×9%=10900（元）。

【地雷預(yù)警】收購農(nóng)產(chǎn)品用于加工白酒，扣除率為10%。

（2）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（120×339+12000+2000）/（1+13%）×13%=6290.62（元）。

消費(fèi)稅=（120×339+12000+2000）/（1+13%）×20%+120×5×0.5=9677.88+300=9977.88（元）。

【地雷預(yù)警】白酒包裝物押金不論是否逾期，都要在收取時征收消費(fèi)稅。

品牌使用費(fèi)為價外費(fèi)用，注意應(yīng)進(jìn)行價稅分離。