問題來源：
某實行出口免抵退稅辦法的機械廠（增值稅一般納稅人）2020年11月末留抵稅額3000元，12月份發生下列業務：
（1）購入生產用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票；購入生產用B材料10噸，增值稅專用發票注明稅額1300元。
（2）在海關備案并進口料件一批，用于進料加工生產方式生產乙機器，關稅完稅價格42000元人民幣，海關保稅放行。
（3）銷售自產甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產設備1臺，取得增值稅專用發票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元），已抵扣進項稅額。
（其他相關資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發票都合規并可以在當月抵扣）
要求：根據上述材料，回答下列問題。
（1）購入生產用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票；購入生產用B材料10噸，增值稅專用發票注明稅額1300元。
（2）在海關備案并進口料件一批，用于進料加工生產方式生產乙機器，關稅完稅價格42000元人民幣，海關保稅放行。
（3）銷售自產甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產設備1臺，取得增值稅專用發票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元），已抵扣進項稅額。
（其他相關資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發票都合規并可以在當月抵扣）
要求：根據上述材料，回答下列問題。
（1）當期發生的增值稅進項稅額；
當期發生的增值稅進項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）
只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當期進項稅額”是當期進項稅發生額，尚未扣減進項稅額轉出，也沒有加上期留抵稅額。
只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當期進項稅額”是當期進項稅發生額，尚未扣減進項稅額轉出，也沒有加上期留抵稅額。
（2）當期應轉出的進項稅額合計數；
進料加工復出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
（3）當期增值稅銷項稅額；
當期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）
（4）當期免抵退稅額；
當期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）
（5）當期該機械廠出口實際應退稅額；
當期應納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當期應退稅額為5621元。
由于26040.62元＞5621元，當期應退稅額為5621元。
（6）當期該機械廠留到下期抵扣的稅額。（★★★）
當期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。
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孫老師
2021-03-29 17:41:57 3131人瀏覽
尊敬的學員，您好：
前面第三題涉及的是購進免稅農產品的進項稅額轉出。農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
從農業生產者手中購入的初級農產品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。
而本題是由于出口貨物實際消耗的材料物資對應的進項稅額無法準確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是公式中的退稅率；一般情況下退稅率都是小于征稅率的，用出口的銷售收入乘以這個“征退稅率差”就是當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進項稅額轉出。意思就是這部分稅款不能抵減內銷的銷項稅，也不能退稅。需要進項稅額轉出計入出口貨物成本。
您理解區分一下~~
有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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