進項稅額轉出有哪些情況？

應交稅費 2023-05-16 09:52:12

問題來源：

2×22年，甲公司發生的與應交稅費有關的交易或事項如下：（1）收回委托外單位加工的材料，原材料價款30萬元，加工費5萬元，由受托方代收代繳的消費稅3萬元，加工完畢材料已經驗收入庫并用于繼續生產應稅消費品；（2）因管理不善導致一批庫存材料發生損失，購入該批材料取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2.6萬元；（3）向稅務機關實際繳納城市維護建設稅8萬元、車船稅3萬元和耕地占用稅13萬元；（4）計算確定當期應交所得稅200萬元，當期因固定資產產生稅會差異確認遞延所得稅負債18萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，錯誤的有（　　）。

A、收回委托加工材料支付給受托方代收代繳的消費稅計入收回加工材料的成本

B、因管理不善導致損失的庫存材料相關的進項稅額轉出計入當期損益

C、向稅務機關實際繳納城市維護建設稅、車船稅和耕地占用稅計入利潤表“稅金及附加”項目

D、利潤表所得稅費用項目金額應當按當期應交所得稅金額列報

正確答案：A,C,D

答案分析：收回委托加工材料用于繼續生產應稅消費品的，支付給受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，選項A錯誤；耕地占用稅記入“在建工程”科目，選項C錯誤；利潤表中的“所得稅費用”項目由應交所得稅和遞延所得稅費用兩部分構成，選項D錯誤。

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陳老師

2023-05-17 04:52:12 1165人瀏覽

尊敬的學員，您好：

根據財會【2016】22號財政部《增值稅會計處理規定》“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。實操中，一般需要進項稅額轉出的包括以下方面，用于免稅，簡易計稅，集體福利，個人消費，非正常損失等方面是不能抵扣需要進項稅額轉出。

借：待處理財產損益

貸：原材料【題目沒有給金額】

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）2.6

借：管理費用【這里含增值稅轉出金額】

貸：以前年度損益調整

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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