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所得稅費(fèi)用計(jì)算與會(huì)計(jì)分錄詳解

所得稅費(fèi)用為什么不是1700全額計(jì)入所得稅費(fèi)用而只是5200*25%=1300這部分？其余400是計(jì)入什么計(jì)入什么科目呢麻煩老師寫下科目？

遞延所得稅 2023-05-20 12:57:24

問(wèn)題來(lái)源：

（子題2）[多選]甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×22年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購(gòu)入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未購(gòu)入。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2×22年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（　?。?。

A、所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元

B、應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元

C、遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

正確答案：C,D

答案分析：2×22年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，分期確認(rèn)損益，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；甲公司2×22年應(yīng)交所得稅金額=（5200+1600）×25%=1700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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