會計政策變更追溯調整與所得稅費用關系解析
張敬富老師的教案中說：會計政策變更的追溯調整不影響當期所得稅費用，后面又說可能會形成暫時性差異，確認相關遞延所得稅資產或者負債后要調整利潤表中的所得稅費用，這個不就等同影響了當期所得稅費用了嗎？如何理解這2個所得稅費用的區別？？？
問題來源：
3.追溯調整法的步驟（4個步驟）
（1）計算會計政策變更的累積影響數；
（2）編制相關項目的調整分錄（追溯調賬）；
（3）調整列報前期財務報表相關項目及其金額（追溯調表）；
（4）附注說明。
4.會計政策變更累積影響數的含義
（1）會計政策變更累積影響數：是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額（新政策）與現有金額（舊政策）之間的差額。
所有者權益變動表（簡表）
2×18年度
|
項目 |
本年金額 |
上年金額 |
||
|
…… |
盈余公積 |
未分配利潤 |
盈余公積 |
未分配利潤 |
|
一、上年年末余額 |
||||
|
加：會計政策變更 |
××× |
××× |
||
|
前期差錯更正 |
||||
|
二、本年年初余額 |
||||
|
…… |
||||
（2）會計政策變更的累積影響數可以分解為以下兩個金額之間的差額：
①在變更會計政策當期，按變更后的會計政策對以前各期追溯計算，所得到列報前期最早期初留存收益金額；（新政策）
②在變更會計政策當期，列報前期最早期初留存收益金額。
【特別提示】
上述留存收益金額，包括盈余公積和未分配利潤等項目，不考慮由于損益的變化而應當補分的利潤或股利。
5.會計政策變更累積影響數的計算步驟（5個步驟）
第一步，根據新會計政策重新計算受影響的前期交易或事項；
第二步，計算兩種會計政策下的差異；
第三步，計算差異的所得稅影響金額；
第四步，確定前期中的每一期的稅后差異；
第五步，計算會計政策變更的累積影響數。
【特別提示】
對以前年度損益進行追溯調整或追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益。
6.會計政策變更涉及損益類項目追溯調整的事項有關所得稅費用的會計處理
|
①應交 所得稅 |
一般并不影響稅法征收應交所得稅的口徑，對會計政策變更的追溯調整不會影響以前年度應交所得稅和當期所得稅費用的變動，即不涉及“應交稅費——應交所得稅”科目的調整 |
|
②遞延 所得稅 |
是否要進行遞延所得稅費用的會計處理，主要與會計政策變更是否會形成暫時性差異有關。 如果會計政策變更引起資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎產生差異，應分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定利潤表中的所得稅費用 |
陳老師
2020-06-07 04:48:07 6907人瀏覽
當期所得稅是計入應交稅費金額，
政策變更只是改變會計核算方法，稅法允許扣除金額不變，就不會影響應交稅費就是當期所得稅費用。
會計和稅法核算金額不同，有納稅時間差，計入遞延所得稅資產或是負債對應所得稅費用 ，這個是遞延所得稅費用。
如果有疑問請繼續提問，老師會耐心等你，小伙伴加油！相關答疑
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