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固定資產轉為投資性房地產及政策變更的會計處理方法

請老師寫下本題完整的分錄及算式（包括非轉投及會計政策更的）謝了

會計政策變更追溯調整法的會計處理 2021-06-05 16:16:38

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其規定與會計處理一致。2×20年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×20年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。（★★★）

A、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B、2×20年1月1日產生應納稅暫時性差異1200萬元

C、該項變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元），選項B正確；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項C正確；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項D正確。

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牛老師

2021-06-06 11:11:38 4533人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

借：投資性房地產9000

累計折舊500

貸：固定資產9000

投資性房地產累計折舊500

題目沒給出轉換之前固定資產折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設是500

借：其他業務成本500

貸：投資性房地產累計折舊500

題目沒給出折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設是50

借：投資性房地產-成本9200

投資性房地產累計折舊1000

貸：投資性房地產9000

遞延所得稅負債1200*25%=300

盈余公積1200×（1-25%）×10%=90

利潤分配-未分配利潤1200×（1-25%）×（1-10%）=810

會計政策變更后，投資性房地產的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元）；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）

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