不是長期持有怎么確認遞延所得稅并寫會計分錄？

第三小問，如果不是長期持有的話，怎么確認遞延所得稅，并且寫會計分錄啊。謝謝老師。

遞延所得稅 2022-05-26 09:25:08

問題來源：

甲公司20×8年財務報表經董事會批準于20×9年3月15日向外報出。甲公司與20×8年度財務報表相關的交易或事項如下：
（1）20×8年1月1日，甲公司從無關聯關系的第三方處受讓了其所持乙公司30%股權，轉讓價格為2000萬元，款項已用銀行存款支付，乙公司的股東變更登記手續已經辦理完成。取得投資當日，乙公司凈資產賬面價值為5000萬元，可辨認凈資產公允價值為7000萬元，除賬面價值為1000萬元、公允價值為3000萬元的專利權外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。該專利權預計使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股權起尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。受讓乙公司股權后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司擬長期持有乙公司的股權。
20×8年度，乙公司賬面實現凈利潤1000萬元，因金融資產公允價值變動確認其他綜合收益50萬元。
（2）20×8年12月31日，甲公司與所在地政府簽訂協議。根據協議的約定，甲公司將按照所在地政府的要求開發新型節能環保建筑材料，政府將在協議簽訂之日起一個月向甲公司撥付款項2000萬元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有。當日，甲公司收到當地政府撥付的款項2000萬元。
（3）20×9年1月26日，甲公司的辦公樓完成竣工決算手續，實際成本為68000萬元。上述辦公樓已于20×7年12月28日完工并達到預定可使用狀態，甲公司按預算金額62000萬元暫估入賬。該辦公樓預計使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
其他有關資料：第一，乙公司的會計政策和會計期間與甲公司相同。第二，甲公司和乙公司均為國內居民企業，其適用的企業所得稅稅率均為25%。第三，取得乙公司股權日，乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額不考慮企業所得稅的影響。第四，除題目要求外，本題不考慮稅費及其他因素。
要求：

（1）根據資料（1），計算甲公司對乙公司股權投資的初始入賬價值，并編制相關的會計分錄。

甲公司取得乙公司30%股權的初始投資成本為2000萬元，取得股權日，享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），大于初始投資成本，故長期股權投資的初始入賬價值為2100萬元。
借：長期股權投資—投資成本　　　　2000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2000
借：長期股權投資—投資成本　　　
　　　　　　　　　100（7000×30%-2000）
　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　100

（2）根據資料（1），計算甲公司對乙公司股權投資20×8年度應確認的投資收益和其他綜合收益，并編制相關的會計分錄。

甲公司20×8年應確認的投資收益金額=[1000-（3000-1000）/10]×30%=240（萬元），應確認其他綜合收益金額=50×30%=15（萬元）。
借：長期股權投資—損益調整　　　　　240
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　240
借：長期股權投資—其他綜合收益　　　 15
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　 15

（3）根據資料（1），判斷甲公司對乙公司長期股權投資形成的暫時性差異是否應確認遞延所得稅，并說明理由；如應確認遞延所得稅，計算遞延所得稅金額并編制相關的會計分錄。

甲公司不確認長期股權投資相關的遞延所得稅。
理由：由于甲公司擬長期持有乙公司的股權，所以因長期股權投資初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，因確認投資收益產生的暫時性差異，在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅（居民企業間的股息紅利免稅），因確認應享有被投資單位其他綜合收益變動份額而產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，所以均對未來期間所得稅沒有影響，不應確認遞延所得稅。

（4）根據資料（2），判斷甲公司從政府取得的款項是否為政府補助，說明理由，并編制相關會計分錄。

甲公司從政府取得2000萬元資金用于開發新型節能環保建筑材料，但研究成果歸政府所有，所以甲公司不應當按照政府補助進行會計處理，應按收入準則進行會計處理。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 2000
　貸：合同負債　　　　　　　　　　　2000

（5）根據資料（3），判斷甲公司完成辦公樓竣工決算手續的事項是否為資產負債表日后調整事項，并說明理由；如為調整事項，計算該固定資產在20×8年12月31日資產負債表中列示的金額，編制調整20×8年度財務報表的會計分錄。（2020年）

甲公司辦公樓竣工決算屬于資產負債表日后調整事項。該事項在資產負債表日已經存在，日后根據最新情況發生變化，所以應當作為資產負債表日后調整事項進行處理，按照竣工決算的實際成本調整原暫估入賬的金額，不調整原已計提的折舊金額。
固定資產20×8年12月31日應列示的金額=68000-62000/50=66760（萬元）。
借：固定資產　　　　　　　　　　　 6000
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　 6000

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