遞延所得稅對應(yīng)的科目是什么？

什么情況下所得稅對應(yīng)商譽(yù)、其他綜合收益、留存收益和所得稅費(fèi)用，分別舉例

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 2020-08-24 12:08:55

問題來源：

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計(jì)處理中正確的有（　　）。（★★★）

A、購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值為3243.75萬元

B、購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬元

D、購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬元

正確答案：A,B

答案分析：

購買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項(xiàng)A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確；購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤；雖然商譽(yù)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯誤。

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