當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

固定資產(chǎn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

麻煩老師寫一下這題18.19.20年完整的分錄謝謝

適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 2021-05-14 11:02:20

問題來源：

甲公司2×19年及以前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　　）。

A、2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元

B、2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元

C、2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元

D、2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×40%=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80-60）×25%=5（萬元），選項(xiàng)A正確；2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=（80-60）×20%-5=-1（萬元），選項(xiàng)B正確；2×20年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=60×40%=24（萬元），稅法計(jì)提折舊=100÷5=20（萬元），2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=60-24=36（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項(xiàng)D正確。
可采用期末、期初余額的差額確定遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，即2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.8-5=-0.2（萬元）。

查看完整問題