固定資產遞延所得稅資產如何處理？

麻煩老師寫一下這題的全部分錄！

適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響 2020-05-23 13:32:27

問題來源：

【例題·多選題】甲公司2×18年前適用的所得稅稅率為25%，2×19年6月20日修訂了企業所得稅法，從2×19年7月1日起適用的企業所得稅稅率為20%。2×17年12月20日，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元，預計使用年限為5年，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有（　　）。

A.2×18年12月31日遞延所得稅資產余額為5萬元

B.2×19年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數為-1萬元

C.2×19年應確認的遞延所得稅資產發生額為0.8萬元

D.2×19年12月31日遞延所得稅資產余額為4.8萬元

【答案】ABD

【解析】2×18年12月31日固定資產賬面價值=100-100×40%=60（萬元），計稅基礎=100-100÷5=80（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（80-60）×25%=5（萬元），選項A正確；2×19年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數=（80-60）×20%-5=-1（萬元），選項B正確；2×19年會計計提折舊=60×40%=24（萬元），稅法計提折舊=100÷5=20（萬元），2×19年應確認的遞延所得稅資產發生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元），選項C錯誤；2×19年12月31日固定資產賬面價值=60-24=36（萬元），計稅基礎=100-100÷5×2=60（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項D正確。