問題來源：
甲公司2019年1月進行新專利技術研發，于2019年7月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出2000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2019年度實現的利潤總額為5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2019年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ ）。
正確答案：B,C
答案分析：
2019年應交所得稅=［5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%］×25%=1088.75（萬元）；2019年12月31日無形資產的賬面價值=1200-1200/10×6/12=1140（萬元），計稅基礎=1140×175%=1995（萬元），產生可抵扣暫時性差異=1995-1140=855（萬元），但不確認遞延所得稅資產。選項A和D錯誤。
趙老師
2020-05-07 16:42:02 12405人瀏覽
這個加計扣除問題，不涉及損益類科目，該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，屬于不確認遞延所得稅資產的特殊事項。您想如果確認沒法對應損益對不對。那么遞延只能對應無形資產。這樣就違背了歷史成本原則了。所以說不能確認遞延。
如果說考試中讓表述理由，按照書面表述：
無形資產初始確認時：
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出
不涉及損益類科目，該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，屬于不確認遞延所得稅資產的特殊事項。如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不確認相應的遞延所得稅資產。
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