輕二127頁計算2第（2）問，租賃手續費、轉讓價格現金流出為何不需乘以（1-25%）？
還有，手續費10萬元，為什么在T0支付？T0又不是租賃開始日？題目說的是在租賃開始日一次付清啊。
問題來源：
甲公司是一家制造業企業，為滿足市場需求擬增加一條生產線。該生產線運營期5年，有兩個方案可供選擇：
方案一：設備購置。預計購置成本200萬元，首年年初支付；設備維護、保養等費用每年1萬元，年末支付。
方案二：設備租賃。租賃期5年，租賃費每年40萬元，年初支付；租賃手續費10萬元，在租賃開始日一次付清。租賃公司負責設備的維護，不再另外收費。租賃期內不得撤租，租賃期滿時租賃資產所有權轉讓，轉讓價格10萬元。
5年后該設備變現價值20萬元。根據稅法相關規定，設備折舊年限6年，凈殘值率10%，按直線法計提折舊。稅后有擔保借款利率5%，企業所得稅稅率25%。
要求：
（1）計算方案一設備購置的各年現金凈流量及總現值（計算過程和結果填入下方表格中）。
（2）計算方案二設備租賃的各年現金凈流量及總現值（計算過程和結果填入下方表格中）。
劉老師
2021-08-15 11:24:25 2549人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
本題的零時點指的就是租賃開始日，所以在零時點支付這10萬元。
本題涉及融資租賃，融資租賃是要將合同約定的租賃付款總額確認為使用權資產，租賃付款總額包括支付的租金、租賃手續費、以及租賃期滿殘值的轉讓價格，這些費用構成企業的使用權資產，是不能夠稅前扣除的。企業需要將使用權資產比照企業的自有資產處理，按照規定計提折舊，計提的折舊費用是可以稅前扣除。所以這里的租賃手續費10萬元、轉讓價格10萬元在實際支付的時候不考慮所得稅的問題，直接按照支付金額作為現金流出。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！
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