購買方案10個月后大客車變現(xiàn)凈流入的計算

老師，變現(xiàn)210000小于賬面價值252500，差額42500乘25%是虧損的稅費(fèi)，為什么是加在凈流入里而不是減去？

租賃的會計處理和稅務(wù)處理 2020-06-22 13:25:58

問題來源：

甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要將辦公場所由市區(qū)搬到了郊區(qū)。新辦公場所附近正在建設(shè)一條地鐵，可于10個月后開通。為了改善員工通勤條件，甲公司計劃在地鐵開通之前為員工開設(shè)班車，行政部門提出了自己購買和租賃兩個方案。有關(guān)資料如下：
（1）如果自己購買，甲公司需要購買一輛大客車，購置成本300000元。根據(jù)稅法規(guī)定，大客車按直線法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計殘值率為5%，10個月后大客車的變現(xiàn)價值預(yù)計為210000元。甲公司需要雇傭一名司機(jī)，每月預(yù)計支出工資5500元。此外，每月預(yù)計還需支出油料費(fèi)12000元、停車費(fèi)1500元。假設(shè)大客車在月末購入并付款，次月初即可投入使用。工資、油料費(fèi)、停車費(fèi)均在每個月月末支付。
（2）如果租賃，汽車租賃公司可按甲公司的要求提供車輛及班車服務(wù)，甲公司每月需向租賃公司支付租金25000元，租金在每個月月末支付。
（3）甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司的月資本成本為1%。
要求：

（1）計算購買方案的每月折舊抵稅額、每月稅后付現(xiàn)費(fèi)用、10個月后大客車的變現(xiàn)凈流入。

每月折舊=300000×（1-5%）/60=4750（元）
每月折舊抵稅額=4750×25%=1187.5（元）
每月稅后付現(xiàn)費(fèi)用=（5500+12000+1500）×（1-25%）=14250（元）
10個月后大客車的賬面凈值=300000-4750×10=252500（元）
10個月后大客車的變現(xiàn)損失=252500-210000=42500（元）
10個月后大客車的變現(xiàn)凈流入=210000+42500×25%=220625（元）

（2）計算購買方案的稅后平均月成本，判斷甲公司應(yīng)當(dāng)選擇購買方案還是租賃方案。（★★）

購買方案的稅后平均月成本=［300000+（14250-1187.5）×（P/A，1%，10）-220625×（P/F，1%，10）］/（P/A，1%，10）=［300000+（14250-1187.5）×9.4713-220625×0.9053］/9.4713=23649.03（元）
稅后租金=25000×（1-25%）=18750（元）
因為租賃成本低，所以應(yīng)選擇租賃。

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