輕四卷六簡答3，事項二、三可否舉個例子？

能各舉個例子來講一下嗎

企業(yè)內(nèi)部控制審計-控制測試的時間安排整合審計 2022-08-08 16:20:38

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2021年末財務(wù)報告內(nèi)部控制和2021年度財務(wù)報表，采用整合審計方法執(zhí)行審計。相關(guān)的部分事項如下：
（1）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，針對付款審批的關(guān)鍵內(nèi)部控制，上年測試的結(jié)論為控制運行有效，本年未發(fā)生變化，也不是針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，擬信賴對上年內(nèi)部控制測試有效性的審計證據(jù)。
（2）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，甲公司采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，A注冊會計師認為不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試。
（3）整合審計中，重要性水平的確定，重要組成部分和非重要組成部分的確定，重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的確定均可以整合共享，A注冊會計師只編制了一套整合的審計工作底稿。
（4）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，A注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項對內(nèi)部控制有重大影響，A注冊會計師對內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見。
（5）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，因此在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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王老師

2022-08-09 11:03:38 1827人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

（2）因為是一個公司的組成部分，所以我們可以認為相關(guān)的業(yè)務(wù)流程都是類似的，所以才可以采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程

事項二說的是“采用集中化的系統(tǒng)”為多個組成部分執(zhí)行重要流程，可以認為是將這些組成部分看做一個整體，在這個整體的角度上來執(zhí)行重要的流程，假設(shè)有10個組成部分，按照審計抽樣的原理，從整體的角度來選取業(yè)務(wù)流程測試，選取5個組成部分，保證每個組成部分的流程都有被選中的機會，但是具體是否真的被選中不一定，所以不用再將各個組成部分單獨拆分，在每個組成部分中選取了

（3）整合審計就是對一家被審計單位既實施財務(wù)報表審計，又實施內(nèi)部控制審計，相關(guān)的信息可以共享，內(nèi)部控制審計中會確定重要賬戶、列報等，財務(wù)報表審計中也要確定，這個時候不用在內(nèi)控和財報審計中分別編制底稿，只編制一份就可以

希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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