輕四29頁第六題第二、第六小問的依據(jù)是什么？

請問第六題第二、第六小問的依據(jù)是什么？

最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工與審計客戶長期存在業(yè)務關系 2023-08-17 12:46:35

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目團隊在甲公司2022年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）2022年8月，甲公司的聯(lián)營企業(yè)乙公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，由XYZ公司銷售乙公司產(chǎn)品。甲公司在乙公司的經(jīng)濟利益對甲公司重要，聯(lián)營企業(yè)乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
（2）審計項目團隊成員A曾擔任甲公司總賬會計，2021年7月1日離職加入ABC會計師事務所，2022年1月1日加入甲公司審計項目組，負責審計投資和融資循環(huán)業(yè)務。
（3）項目質(zhì)量復核合伙人B曾擔任甲公司2018年度和2019年度財務報表審計項目合伙人，2020年和2021年未參與甲公司審計項目。
（4）XYZ公司合伙人C的兒子于2022年5月加入甲公司的子公司丙公司擔任財務經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務。
（5）2022年2月，甲公司的母公司丁公司聘請XYZ公司為丁公司各子公司尋找及篩選總經(jīng)理的候選人。
（6）D注冊會計師是甲公司2017年度至2019年度財務報表審計項目質(zhì)量復核人員，自2019年度審計報告出具后未參與甲公司審計項目。D注冊會計師于2023年1月1日加入甲公司擔任財務總監(jiān)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020年修訂）有關獨立性規(guī)定（不考慮過渡期安排）或職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

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韓老師

2023-08-17 16:27:25 1959人瀏覽

尊敬的學員，您好：

第二小問：

最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

如果審計項目團隊成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響。例如，如果審計項目團隊成員在審計客戶工作期間曾經(jīng)編制會計記錄，現(xiàn)又對據(jù)此形成的財務報表要素進行評價，則可能產(chǎn)生這些不利影響。

（一）在審計報告涵蓋的期間

如果在審計報告涵蓋的期間，審計項目團隊成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目團隊。

（二）在審計報告涵蓋的期間之前

如果在審計報告涵蓋的期間之前，審計項目團隊成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響。

第六小問：

如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。例如，如圖23-5所示，假設會計師事務所審計一家以公歷年為會計年度的上市公司的2009年度的財務報表。如果某審計項目組的前任關鍵審計合伙人曾為該客戶2009年度審計工作執(zhí)行任務，且該客戶發(fā)布已審計2010年度財務報表的日期是2011年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔任董事、高級管理人員或特定員工的時間是在2011年4月1日。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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