經(jīng)濟利益問題解答：主動持有與立即處置的合規(guī)性

老師，第（1）小問，是不是錯在沒有立即處置，而是12.31號才全部出售？如果主要近親屬持有金額重大，在接受委托時就立即處置，違反嗎？謝謝老師

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，A注冊會計師是甲公司2021年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，審計報告日是2022年4月2日。在審計中遇到下列事項：

（1）XYZ公司的合伙人C與A注冊會計師同處一個分部，合伙人C的父親持有甲公司少量股票，截至2021年12月31日，這些股票市值為1500元，于當日全部對外出售。

（2）審計項目團隊成員D因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在D不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2021年12月31日，這些股票市值合計為500元。

（3）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員實施背景調(diào)查，并就是否錄用形成書面意見。

（4）丁公司和甲公司均屬于丙公司的重要子公司。丁公司于2021年2月聘請XYZ公司為丁公司提供財務(wù)及人力資源信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，并由丁公司承擔管理層職責。丁公司和丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

（5）審計項目團隊成員E注冊會計師曾擔任甲公司的往來會計，2022年1月5日離職后加入ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司固定資產(chǎn)。

（6）A注冊會計師曾擔任甲公司2013年至2015年審計項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，2016年至2017年擔任甲公司審計項目的項目合伙人，2018年至2020年進行輪換，進入冷卻期。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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朱老師

2022-09-19 13:38:29 2411人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

如您所述，是錯在主動持有以及沒有立即處置了，特殊情況下，就是被動持有+立即處置，才是不違反的。如果主要近親屬持有金額重大，在接受委托時就立即處置，也是違反的。

您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。

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