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麻煩老師解釋下第一項

經濟利益的一般規定臨時借出員工 2024-10-23 15:25:43

問題來源：

（2022年）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2021年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）項目合伙人A注冊會計師曾擔任甲公司2013年度至2015年度財務報表審計其他關鍵審計合伙人，以及2016年度和2017年度項目合伙人，之后輪換出甲公司審計項目組，未參與2018年度至2020年度甲公司財務報表審計。
（2）審計項目組成員B將其股票賬戶借給弟弟使用，在期中審計期間知悉弟弟通過該賬戶購買了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。
（3）審計項目組成員C于2021年8月加入ABC會計師事務所，其父親曾擔任甲公司一子公司的董事，于2021年2月離任。
（4）甲公司聘請乙公司為其提供合并財務報表系統的優化升級服務。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。根據乙公司和ABC會計師事務所的合作協議，雙方共享同一經營戰略和客戶資源。
（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司會計主管休產假。應丙公司要求，XYZ公司的D高級經理臨時借調至丙公司負責該會計主管的相關工作。D不是甲公司審計項目團隊成員。
（6）2021年，XYZ公司的兩位經理受邀參加了甲公司為其客戶舉辦的四場線上沙龍，對稅務熱點進行分享，并根據會議安排為部分與會客戶提供了稅務咨詢服務。這些客戶均不是ABC會計師事務所的審計客戶。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則（2020年修訂）有關獨立性規定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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田老師

2024-10-23 15:58:21 4507人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

項目合伙人A注冊會計師在過去曾擔任甲公司的其他關鍵審計合伙人和項目合伙人，但之后有輪換出甲公司審計項目組，并未參與2018年度至2020年度的甲公司財務報表審計。根據中國注冊會計師職業道德守則，關鍵審計合伙人在任期結束后，需要有一個“冷卻期”，期間不得再次成為該客戶的審計項目組成員。本題的情況下，是適用兩年冷卻期。由于A注冊會計師在五年關鍵審計合伙人任期內擔任甲公司項目合伙人累計未達到三年，并且從最后一次擔任項目合伙人（2017年）到再次參與審計（2021年）已經超過了兩年冷卻期，因此，A注冊會計師的參與并不違反獨立性規定。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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