事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

名稱及認(rèn)定

（1）

是（0.5分）

甲公司按照規(guī)定申請(qǐng)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼，并購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，收到的補(bǔ)貼是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，存在多計(jì)營(yíng)業(yè)外收入、少計(jì)遞延收益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

營(yíng)業(yè)外收入（發(fā)生）（0.25分）

遞延收益（完整性）（0.25分）

固定資產(chǎn)（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.25分）

其他收益（完整性）（0.25分）

（2）

是（0.5分）

借款利息應(yīng)在符合資本化期間計(jì)入在建工程，因安全事故導(dǎo)致工程中斷的期間，所產(chǎn)生的借款利息不應(yīng)資本化，存在多計(jì)在建工程、少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

在建工程（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.25分）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（完整性）（0.25分）

（3）

是（0.5分）

該寫(xiě)字樓是1月購(gòu)入的，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下需要計(jì)提折舊，但財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)的金額依舊為成本價(jià)，存在少計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

營(yíng)業(yè)成本（完整性）（0.25分）

投資性房地產(chǎn)（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.25分）

（4）

是（0.5分）

以非金融資產(chǎn)償還債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入其他收益中，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)，將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入了投資收益中，存在多計(jì)投資收益，少計(jì)其他收益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

投資收益（發(fā)生）（0.25分）

其他收益（完整性）（0.25分）

（5）

是（0.5分）

辭退職工應(yīng)支付的補(bǔ)償屬于辭退福利，通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，存在多計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債，少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

預(yù)計(jì)負(fù)債（存在）（0.25分）

應(yīng)付職工薪酬（完整性）（0.25分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

在客戶驗(yàn)收后確認(rèn)收入，核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售發(fā)票不足以有效測(cè)試收入截止（0.5分）

（2）

否（0.5分）

確定需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的交易、賬戶余額和披露根據(jù)的是實(shí)際執(zhí)行的重要性，不是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（0.5分）

（3）

否（0.5分）

應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

還應(yīng)對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序（0.5分）

（2）

否（0.5分）

應(yīng)當(dāng)針對(duì)200萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查（0.5分）

（3）

否（0.5分）

應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或者將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合（0.5分）

（4）

否（0.5分）

甲公司納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)銷(xiāo)售暫存的存貨（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

還應(yīng)當(dāng)將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日（0.5分）

（2）

否（0.5分）

應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計(jì)報(bào)告提及的所有期間的書(shū)面聲明（0.5分）

（3）

是（1分）

—

（4）

否（0.5分）

實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（0.5分）