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輕二139頁第一題第四問

注冊會計師不是不能幫公眾利益實體計算當期遞延所得稅嗎？怎么還能給被審計單位報稅呢？

審計業務對獨立性的要求 2021-08-24 19:07:03

問題來源：

甲上市公司（非銀行、非金融機構）是ABC會計師事務所2020年4月承接的新客戶。A注冊會計師擔任甲公司2020年度財務報表審計業務的項目合伙人。其他相關事項如下：

（1）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。

（2）B注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，但不是甲公司審計項目團隊成員。B的父親和甲公司某董事共同開辦了一家健身機構。

（3）審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期借款100萬元。

（4）ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了編制信息，以協助客戶履行納稅申報義務的業務委托。

（5）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求對合理安排資本結構提供建議。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則規定的情況，并簡要說明理由。

（1）如果屬于審計客戶擬招聘董事、高級管理人員或特定員工，會計師事務所不得提供下列招聘服務:

①尋找或篩選候選人。

②對候選人實施背景調查。

（2）會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產生不利影響。這類會對獨立性造成不利影響的商業關系限制的是會計師事務所、審計項目團隊成員、審計項目團隊成員的主要近親屬，B注冊會計師不是審計項目團隊成員，其主要近親屬無此限制。

（3）會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬不得從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔保。

（4）由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。

（5）對合理安排資本結構提供建議屬于公司財務服務。會計師事務所提供財務服務，可能因自我評價或過度推介對獨立性產生不利影響。

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