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為什么在不重要的子公司擔任項目合伙人不屬于關(guān)鍵審計合伙人

關(guān)鍵審計合伙人包括項目合伙人，在乙公司也是擔任項目合伙人，為什么就不是關(guān)鍵項目合伙人

審計業(yè)務對獨立性的要求 2020-09-08 05:18:41

問題來源：

專題演練

【例1·2019·簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2018年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2013年度至2015年度財務報表，之后調(diào)離甲公司審計項目組，擔任乙公司2016年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

（2）審計項目組成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（3）審計項目組成員C曾擔任甲公司成本會計，2018年5月離職加入ABC會計師事務所，同年10月加入甲公司審計項目組，負責審計固定資產(chǎn)。

（4）甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設計和實施服務，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計算等功能。

（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（6）甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會計師事務所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師不是甲公司2016年度及2017年度關(guān)鍵審計合伙人/2016年度及2017年度不計入甲公司關(guān)鍵審計合伙人五年連續(xù)任期
（2）	違反	甲公司對丙公司有重大影響，且項目組成員B的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	違反	C在財務報表涵蓋的期間曾擔任甲公司的特定員工/財務人員，因自身利益、自我評價或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（4）	違反	人力資源系統(tǒng)包括薪酬計算功能，生成的信息對甲公司會計記錄或財務報表影響重大/構(gòu)成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（5）	不違反	對丁公司投資標的的評估結(jié)果不會對甲公司財務報表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實施審計程序的對象，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	該試駕活動被視為ABC會計師事務所向其員工推銷甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

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李老師

2020-09-08 13:40:21 5143人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復核的負責人，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人。也就是說只有A注冊會計師擔任其重要的子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人，才屬于關(guān)鍵審計合伙人。乙公司是甲公司的不重要子公司，擔任其合伙人，不滿足關(guān)鍵審計合伙人的定義，所以擔任乙公司2016-2017年的項目合伙人不能與A注冊會計師13-15年度作為甲公司的關(guān)鍵審計合伙人合并計算，因此是不違反的。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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