問題來源：
【提示】
風險因素示例的列示順序并不反映它們的相對重要性或發生頻率。
注冊會計師應當運用職業判斷，考慮被審計單位的規模、復雜程度、所有權結構及所處行業等，以確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產生的影響。
表13-1 與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素節選（熟讀）
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動機或壓力 |
財務穩定性或盈利能力受到經濟環境、行業狀況或被審計單位經營情況的威脅 |
競爭激烈或市場飽和，且伴隨著利潤率的下降。 |
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難以應對技術變革、產品過時、利率調整等因素的急劇變化。 |
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客戶需求大幅下降，所在行業或總體經濟環境中經營失敗的情況增多。 |
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經營虧損使被審計單位可能破產、喪失抵押品贖回權或遭惡意收購。 |
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在財務報表顯示盈利或利潤增長的情況下，經營活動產生的現金流量經常出現負數，或經營活動不能產生現金流入。 |
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高速增長或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業其他企業相比時。 |
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新發布的會計準則、法律法規或監管要求。 |
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機會 |
被審計單位所在行業或其業務的性質為編制虛假財務報告提供了機會 |
從事超出正常經營過程的重大關聯方交易，或者與未經審計或由其他會計師事務所審計的關聯企業進行重大交易。 |
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被審計單位具有強大的財務實力或能力，使其在特定行業中處于主導地位，能夠對與供應商客戶簽訂的條款或條件作出強制規定，從而可能導致不適當或不公允的交易。 |
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資產、負債、收入或費用建立在重大估計的基礎上，這些估計涉及主觀判斷或不確定性，難以印證。 |
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從事重大、異常或高度復雜的交易（特別是臨近期末發生的復雜交易，對該交易是否按照“實質重于形式”原則處理存在疑問）。 |
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態度或借口 |
管理層態度不端或缺乏誠信 |
管理層未能有效地傳遞、執行、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準，或傳遞了不適當的價值觀或道德標準。 |
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非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定。 |
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被審計單位、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規而被指控。 |
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管理層與現任或前任注冊會計師之間的關系緊張 |
在會計、審計或報告事項上經常與現任或前任注冊會計師產生爭議。 |
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對注冊會計師提出不合理的要求，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制。 |
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對注冊會計師接觸某些人員、信息或治理層進行有效溝通施加不適當的限制。 |
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管理層對注冊會計師表現出盛氣凌人的態度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執行審計業務的人員或被咨詢人員的選擇和保持。 |
田老師
2021-08-24 14:37:28 2473人瀏覽
尊敬的學員，您好：
給您舉個例子，比如被審計單位的生產會排放污水，但新頒布的法律法規對污水的排放做出了規定，在這種規定之下，被審計單位的生產會受到限制，那么如果想要維持原來的利潤，在這種壓力之下，就可能有舞弊的風險。
您再理解下~希望可以幫助到您~
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