12章第4節章節練習簡答2第3小題解答

為什么是從銀行對賬單中抽取樣本、然后對銀行存款日記帳進行核對？這樣調查的也是銀行存款日記帳的完整性啊。。。真的不太理解、請老師細講。

銀行存款的實質性程序 2022-08-04 08:56:07

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
（1）因對甲公司銀行賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計師在甲公司會計主管的陪同下前往當地中國人民銀行查詢并打印了《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察了銀行辦事人員的查詢、打印過程，結果滿意。
（2）對于甲公司某一結算戶存在的同一日相同金額的一收一付情形，甲公司管理層解釋，因與采購方存在供貨分歧，故將貨款立即進行了退還，A注冊會計師認可了管理層的解釋。
（3）為測試銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。
（4）因對甲公司提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在甲公司出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師在休息區等候。
（5）對于甲公司12月末銀行存款余額調節表中，甲公司已付款、銀行尚未入賬的調節事項，A注冊會計師檢查了甲公司付款的相關原始單據，結果滿意。
（6）對于甲公司存在的已質押的定期存款，A注冊會計師檢查了甲公司提供的定期存單復印件，結果滿意。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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