事項(xiàng)序號(hào)

是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次

交易或賬戶名稱和認(rèn)定

（1）

是

在人民幣升值和銷售價(jià)格下降的情況下，毛利率不降反升，可能存在人為多計(jì)營(yíng)業(yè)收入和少計(jì)營(yíng)業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次

營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生

營(yíng)業(yè)成本/完整性

存貨/存在

（2）

是

原部件大幅降價(jià)，但是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例從去年的30%降低為今年的25%，存在少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次

存貨/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>

資產(chǎn)減值損失/完整性

（3）

是

應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)[甲公司2018年應(yīng)入賬辦公樓租金為：50×9+［80×（12-3）÷12］×3=630（萬元），但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，甲公司2018年只確認(rèn)管理費(fèi)用—租賃費(fèi)450萬元]

認(rèn)定層次

管理費(fèi)用/完整性

其他應(yīng)付款/完整性

事項(xiàng)序號(hào)

資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效（是/否）

與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)

理由

（1）

是

（1）

通過從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，能發(fā)現(xiàn)多計(jì)營(yíng)業(yè)收入的情況

（2）

否

—

—

（3）

是

（3）

檢查租賃合同等內(nèi)容，能發(fā)現(xiàn)租金的少計(jì)情況