問題來源：
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：
（1）基于對甲公司及其環境的了解，A注冊會計師發現管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險。
（2）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。
（3）因甲公司其他應付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊會計師對其他應付款實施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發生額及相關原始憑證，結果滿意。
（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2020年未發生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。
（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
李老師
2021-05-11 15:41:59 1762人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。
涂色部分就可以說明批準和錄入都是采購部經理一人做的，沒有進行職責分離，這就導致如果采購經理想要變更供應商文檔，可以自我批準并進行錄入，因此控制設計不合理，不應當信賴。
希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！
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