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為什么函證目的中不包含完整性？

？？

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 2020-03-17 18:34:16

問題來源：

2.函證的目的（關(guān)鍵詞）

函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)準(zhǔn)確。

3.函證的范圍和對象

函證范圍是由諸多因素決定的，主要有：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度；

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性；

（3）以前期間的函證結(jié)果。

4.函證的方式

（1）積極的函證方式

（2）消極的函證方式

（1）積極的函證方式

由于應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險，且與之相關(guān)的收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險假定，實(shí)務(wù)中通常對應(yīng)收賬款采用積極的函證方式。

方式	含義	特點(diǎn)
列明擬函證信息	在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確	詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)
不列明擬函證信息	在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息	可能會導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序

（2）消極的函證方式

只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式（關(guān)鍵詞）：

①重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平；

②涉及大量余額較小的賬戶；

③預(yù)期不存在大量的錯誤；

④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

5.函證時間的選擇

（1）通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。

（2）如果重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

6.函證的控制

注冊會計(jì)師通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證全過程保持控制。并對確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和跟進(jìn)（包括收回）詢證函保持控制。

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陳老師

2020-03-18 10:34:35 2635人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

應(yīng)收賬款函證主要針對的還是存在認(rèn)定，對于完整性認(rèn)定需要特殊的設(shè)計(jì)詢證函，同時實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明對于應(yīng)收賬款一般都是高估，因?yàn)樗潜粚徲?jì)單位的資產(chǎn)。被審計(jì)單位一般為了虛增利潤都是高估資產(chǎn)低估負(fù)債的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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