寄送對賬單是財務部的職責嗎？

第一小問有財務人員寄送對賬單，這是正確的嗎？不應該是由非記賬人員去寄送對賬單嗎？

銷售與收款循環的實質性程序 2022-09-23 21:10:18

問題來源：

A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環的內部控制，部分內容摘錄如下：

序號	風險	控制
（1）	向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風險	客戶的信用期由信用管理部審核批準。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售經理批準
（2）	已記賬的收入未發生或不準確	財務人員將經批準的銷售訂單、客戶簽字確認的出庫單及發票所載信息相互核對無誤后，編制記賬憑證（附上述單據），經財務經理審核后入賬
（3）	應收賬款記錄不準確	每季度末，財務部向客戶寄送對賬單。如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進；如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調查

要求：
針對上述第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。

（1）考核點：銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制，教材P202

依據：

對于賒銷業務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的。信用管理部門的員工在收到銷售部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執行人工賒銷信用檢查時，還應合理劃分工作職責，以避免銷售人員為擴大銷售而使企業承受不適當的信用風險。

（2）考核點：銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制，教材P204

依據：

在手工會計系統中，記錄銷售的過程包括區分賒銷、現銷，按銷售發票編制轉賬憑證或現金、銀行存款收款憑證，據以登記營業收入明細賬和應收票據/應收款項融資/應收賬款/合同資產明細賬或現金、銀行存款日記賬。

記錄銷售的控制程序包括但不限于：

1.依據有效的出庫單和銷售單記錄銷售。這些出庫單和銷售單應能證明銷售交易的發生及其發生的日期。

2.使用事先連續編號的銷售發票并對發票使用情況進行監控。

3.獨立檢查已銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性。

（3）考核點：銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制，教材P204

依據：

由不負責現金出納和銷售及應收票據/應收款項融資/應收賬款/合同資產記賬的人員定期向客戶寄發對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。

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