財務(wù)報表層次重大錯報風險是否可以依賴控制測試
選項A，在評估財務(wù)報表層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的。
這個選項為什么沒有選，原因是什么？當評估財務(wù)報表層次重大錯報風險時，我們是否可以信賴企業(yè)內(nèi)控，是否可以依賴控制測試？
問題來源：
下列情形中，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的有（ ）。
A、在評估財務(wù)報表層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的
B、在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的
C、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
正確答案：B,C
答案分析：
注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的情形有兩種：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的（選項B）；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項C）。
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尹老師
2019-05-28 10:10:29 3147人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
你可以想一想，控制測試屬于風險應(yīng)對，是針對認定層次的重大錯報風險實施的進一步審計程序之一。
所以我們說預(yù)期控制有效，說的是認定層的，但是選項A說的是報表層次的，報表層是總體應(yīng)對措施，而非進一步審計程序，更談不上控制測試，選項A就錯在這里。
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