為什么不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)控的有效性?

第（4）項答案如何理解?為什么不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)控的有效性?

控制測試 2019-07-18 09:28:56

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。
（2）考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。
（3）甲公司與原材料采購批準相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模為25個，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。
（4）審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。
（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認為該控制運行有效。
（6）審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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潘老師

2019-07-18 16:20:09 2153人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您可以這樣理解，一個孩子如果學(xué)習(xí)非常的出色，并不代表這個孩子的家長一定對他的學(xué)習(xí)非常的關(guān)注，非常用心的培養(yǎng)，也許這個孩子天生就是聰明好學(xué)。所以同理，如果實質(zhì)性測試沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也并不見得就是被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制好。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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