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真題和模擬題精講
多項選擇題【2017年真題】
下列各項中，屬于統計抽樣特征的有( )。
A.評價非抽樣風險
B.運用概率論評價樣本結果
C.運用概率論計量抽樣風險
D.隨機選取樣本項目
[答案]BCD
[點評]注冊會計師在統計抽樣和非統計抽樣中，均需要考慮和評價非抽樣風險。
朱老師
2019-05-22 15:50:12 2428人瀏覽
非抽樣風險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因主要包括下列情況：
1.注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。例如，注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款。
2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業務收入日記賬界定為總體。
3.注冊會計師未能適當地定義誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。例如，注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差。
4.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差。注冊會計師對所發現誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當的結論。
非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。
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