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分階段鞏固習(xí)題_提高階段鞏固習(xí)題簡(jiǎn)答1事項(xiàng)3

第三小問(wèn)，應(yīng)收賬款存在爭(zhēng)議不就說(shuō)明函證很可能無(wú)效么，如果不是，函證很可能無(wú)效的情況有哪些呢

函證決策 2021-07-02 09:55:18

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，故從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取金額較大的供應(yīng)商發(fā)出函證。
（2）甲公司文件記錄以及管理層提供的信息中顯示其與乙開(kāi)戶銀行之間沒(méi)有交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就此事項(xiàng)與乙銀行發(fā)函確認(rèn)時(shí)，在銀行詢證函的對(duì)應(yīng)欄目?jī)?nèi)填寫(xiě)“無(wú)”。
（3）為保證回函的客觀性，審計(jì)項(xiàng)目組并沒(méi)有對(duì)與被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款金額上存在爭(zhēng)議的被審計(jì)單位的客戶進(jìn)行函證。
（4）因某份銀行回函信封上的發(fā)件地址與發(fā)函時(shí)所使用的收件人地址不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了甲公司出納員，獲悉發(fā)件地址為處理函證的銀行業(yè)務(wù)部門(mén)辦公地址。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函的可靠性。
（5）客戶丙公司的應(yīng)收賬款回函結(jié)果表明，與甲公司記錄的金額存在1萬(wàn)元的差異額，因該差異額小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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田老師

2021-07-03 04:22:18 1146人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

應(yīng)收賬款存在爭(zhēng)議并不能說(shuō)明函證無(wú)效。應(yīng)收賬款存在爭(zhēng)議可能是被審計(jì)單位方有問(wèn)題。

對(duì)于應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，才可以不實(shí)施函證程序。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

很可能無(wú)效的情形：某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函、被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函等

在題目里通常會(huì)直接表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要、重要性很低、函證很可能無(wú)效這種相對(duì)來(lái)說(shuō)明顯的詞匯，這時(shí)就可以不實(shí)施函證程序。

希望可以幫助到您~

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